Відповідь буде залежати від того, кому ви ставите питання. Якщо податківцям, їхня відповідь: так, показувати. І знаєте чому? Аргумент такий, в довіднику ознак доходів є ознака «157» виплата ФОПам, то, отже тому потрібно показувати.
Але, ознака доходу не є порядком і не є вимогою і нормою чинного законодавства, наявність самої ознаки замало.
Було б добре, щоб пряма норма була у Податковому кодексі. На що податківці кажуть: так ви є податковим агентом.
Подивімось хто такий податковий агент. Підпункт 14.1.180 ПКУ каже, що податковий агент щодо податку з доходів фізичних осіб – це юридична особа або самозайнята особа, яка здійснює виплату на користь фізичної особи й зобов'язана утримувати податок, виплачувати за мінусом цього податку, звітувати, перераховувати до бюджету утриманий податок, і якщо цього зроблено не буде, то така особа буде нести відповідальність.
То отже, можливо все ж таки ми не податковий агент?
Ну і пам'ятаємо, все, що ми показали в 4ДФ, податківці звіряють із пізніше декларацією єдиноподатника. І безумовно, що подане в 4ДФ може бути менше або дорівнює тому, що задекларовано. Також через 4ДФ податківці виявляють чи часом не було виплат ФОПу другої групи від загальносистемника, а цей ФОП, в другій групі, надає послуги, які може надавати бувши в другій групі лише єдиноподатнику чи населенню.
То безумовно це буде підставою для втрати спрощеної системи таким підприємцем. Можливі і інші санкції до вашого контрагента .
Позиція проти того, щоб показувати виплату ФОПам у 4ДФ є такою.
- Перше, в Податковому кодексі відсутня пряма норма про обов'язок відображати виплати, здійснені ФОПам.
- Друге, сама по собі наявність ознаки «157» у довіднику ознак не означає необхідність подання інформації.
- Третє, той хто виплачує ФОПу дохід не є податковим агентом, оскільки саме ФОП зобов'язаний, згідно ПКУ, задекларувати цей дохід і сплатити податок, а також він звільняється від ПДФО в рамках цього доходу.
- Четверте, якщо ж ФОП отримувач є платником єдиного податку, він не є платником ПДФО і будь-який обов'язок щодо сплати ПДФО в рамках цієї суми не виникає.
- П'яте, як правило під час перевірки податківці однозначно трактують, що потрібно було показати виплату ФОПу, але таке не відображення не призвело до нарахування, заниження чи завищення, податкового зобов'язання, отже є сенс в тому, що відстоювати неправомірність застосування штрафних санкцій.
- Шосте, оскільки в Кодексі немає прямої норми обов'язку показувати виплату ФОПам, то і нарахування такого штрафу є під великим знаком питання."
- Сьоме , і саме головне , ви можете підвести вашого контрагента .
Верховним Судом це питання також розглядалось та було обрано позицію платника:
"Таким чином, самозайнята особа є податковим агентом у відношенні до фізичної особи-підприємця і відповідно, повинна подавати звіт за формою № 1-ДФ лише у випадку, коли самозайнята особа виплачує дохід фізичній особі-підприємцю, та нараховує, утримує і сплачує податок до бюджету з цього доходу.
Однак, зважаючи на те, що фізичними особами-підприємцями, щодо яких позивачем не була зазначена інформація у формі № 1-ДФ, були надані копії документів, що підтверджують їх державну реєстрацію як суб'єктів підприємницької діяльності, колегія суддів погоджується з висновками судів попередніх інстанцій, що позивачем правомірно відповідно до пункту 177.8 статті 177 Податкового кодексу України податок на доходи не утримувався, оскільки в даному випадку остання не виступає податковим агентом щодо таких осіб. Обов'язок щодо подання інформації про виплату доходу зазначеним фізичним особам-підприємцям за формою № 1-ДФ у позивача відсутній."
Також не повинно бути штрафу за п. 119.1 ПКУ, якщо неправильно зазначена сума нарахованого/виплаченого доходу (графи 3 і 3а), за умови, що сума ПДФО і ВЗ (графи 4 і 4а, 5 і 5а) указана правильно.
Що стосується ЄСВ-інформації в Податковому розрахунку (зокрема, Д1 і Д5), то штраф за п. 119.1 ПКУ за недостовірні ЄСВ-відомості/помилки тут не працює. Як уже було сказано вище, штраф цей працює, якщо помилки і недостовірні відомості в Податковому розрахунку призвели до: зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку (ПДФО і ВЗ); зміни платника податку (фізособи — платника ПДФО і ВЗ). Цей підхід повинен був змінити (поширити штраф і на ЄСВ) Закон України від 19.09.2019 р. № 116-IX. Але через законодавчу колізію змін так і не відбулося. Тобто штрафу за п. 119.1 ПКУ за ЄСВ-помилки бути не повинно.
Наскільки обов'язково в 4ДФ показувати виплати 157 фоп? Вирішувати вам. ;)